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新形势下的财务管理和财务监督

作者:市财政局主任科员 会计师 陈晏平 时间:2018-09-29  稿件上传:市水利和湖泊局

新形势下的财务管理和财务监督


一、财务管理的概念

财务是指为达到一定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动。

汉语词典对“财务”的定义是:企业、事业、机关单位或其他经济组织中,通过货币资金的筹集、分配、调度和使用而同有关方面发生的经济关系。

百度词典对“财务”解释的更通俗,两个涵义:一是管理、经营和核算钱财的业务。二是负责经管钱财和核算的人员。

正因为财务的核心是资金和人,所以就要强调管理和监督,也就是财务管理和财务监督。特别是中央“八项规定”后,各项法规日趋完善,反腐力度越来越大,新形势下加强财务管理和财务监督更有必要。

下面从两个层面讲一下财务管理的概念和主要法规依据:

(一)企业层面

企业财务管理:是指在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。

企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。是企业管理的一个组成部分。

企业财务管理的主要法规依据:

1、《会计法》:第一条 为了规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序,制定本法。

2、《公司法》:第一百六十三条 公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计制度。

3、《企业财务通则》(财政部令第41号):

第三条 国有及国有控股企业应当确定内部财务管理体制,建立健全财务管理制度,控制财务风险。

企业财务管理应当按照制定的财务战略,合理筹集资金,有效营运资产,控制成本费用,规范收益分配及重组清算财务行为,加强财务监督和财务信息管理。

第九至十一条要求:企业应当建立财务决策制度、财务风险管理制度、财务预算管理制度。

(二)行政事业单位层面

行政事业单位财务管理是指行政事业单位有关资金的筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、协调、控制等工作的总称。

行政事业单位财务管理的主要法规依据:

1、《预算法》:对预算管理职权、预算收支范围、预算编制和审查批准、预算执行及调整、决算等都作了明确规定。

2、《行政单位财务规则(2012年财政部令第71):

第三条 行政单位财务管理的基本原则是:量入为出,保障重点,兼顾一般,厉行节约,制止奢侈浪费,降低行政成本,注重资金使用效益。

第四条 行政单位财务管理的主要任务是:

科学、合理编制预算,严格预算执行,完整、准确、及时编制决算,真实反映单位财务状况;建立健全财务管理制度,实施预算绩效管理,加强对行政单位财务活动的控制和监督;加强资产管理,合理配置、有效利用、规范处置资产,防止国有资产流失;定期编制财务报告,进行财务活动分析;对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督;加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理,实行内部核算办法。

第五条 行政单位的财务活动在单位负责人领导下,由单位财务部门统一管理。

3、《事业单位财务规则》(2012年财政部令第68)

第三条 事业单位财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办事业的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、单位和个人三者利益的关系。

第四条 事业单位财务管理的主要任务是:合理编制单位预算,严格预算执行,完整、准确编制单位决算,真实反映单位财务状况;依法组织收入,努力节约支出;建立健全财务制度,加强经济核算,实施绩效评价,提高资金使用效益;加强资产管理,合理配置和有效利用资产,防止资产流失;加强对单位经济活动的财务控制和监督,防范财务风险。

二、财务监督的概念、分类及法规依据

财务监督:是运用有关的财务指标、法规制度对企业或行政事业单位的经营、业务活动进行的观察、判断、建议和督促。它通常具有较明确的目的性,能督促企业单位各方面的活动合乎程序与要求。

财务监督是财务管理工作的重要组成部分,是整个国家财政监督的基础,其目的在于督促财务活动符合国家有关政策、法规和相关制度的规定,揭露财务活动中的弊端和违法行为,威慑和制约不法行为,保证财务活动的正常运行。

(一)财务监督的分类

财务监督按照不同的分类标准,可分为不同的类型。

按照监督主体(即执行监督的一方),分为内部监督和外部监督;按监督的内容范围,分为全面监督和专项监督;按监督实施时间,分为事前监督、事中监督和事后监督;按监督实施的时限,分为经常性监督、定期性监督和不定期监督。

按监督的对象,可分为财政财务监督、财经法纪监督和经济效益监督。

1、财政财务监督:是指对行政事业单位国有企业财务会计资料的正确性、真实性、合法性、合规性所进行的监督,以检查其财务收支活动是否存在问题,是否严格执行了有关的收支管理规定及办法,有无违反财务制度及财经纪律的行为,会计处理上有无技术差错,从而督促单位及相关人员切实履行其所承担的经济责任,确保国家财政资金的正确有效使用。

2、财经法纪监督:是指对行政事业单位国有企业单位和个人侵占国家财产,损失浪费,行贿受贿以及其它损害国家经济利益的违反财经纪律的行为所进行的监督。它是财务监督的一种重要形式。财经法纪监督通过对有关单位或当事人在经济活动中的不法行为的监督审查,保护社会主义财产安全,保障党和国家的路线、方针、政策及法律法规的贯彻执行,维护国家法律、法规及财务制度的严肃性,并加强各单位及人员的法制观念,促使其依法办事,避免贪污、盗窃、损失浪费、行贿受贿及私设“小金库”等不法行为的发生,维护国家经济利益。

3、经济效益监督:是指对国有企业或行政事业单位的经营管理活动或财政财务收支的经济性、效益性所进行的监督,以检查其在经营管理或工作方面存在的薄弱环节,敦促其改善经营管理,增产节约,增收节支,杜绝花钱大手大脚、乱花乱支等铺张浪费的行为,提高资金使用效果和经济运行效益。

4行政事业单位财务监督主要包括预算管理、收入和支出管理、结转和结余管理、政府采购管理、资产和负债管理、专用基金管理以及其它方面的监督。

(二)财务监督的主要法规依据

1企业层面的依据主要是《会计法》、《公司法》、《企业财务通则》、《财政部门实施会计监督办法》(2001年财政部令第10)及相关税法。

《会计法》:第三十三条 财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查。

《公司法》:第五条 公司从事经营活动,必须遵守法律、行政法规,遵守社会公德、商业道德,诚实守信,接受政府和社会公众的监督,承担社会责任。

《企业财务通则》:第四条 各级财政部门应当加强对企业财务的指导、管理、监督。

第七条 各级人民政府及其部门、机构出资的企业,其财务关系隶属同级财政机关。

《财政部门实施会计监督办法》:第三条 县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查,并依法对违法会计行为实施行政处罚。

2行政事业单位进行财务监督的法规依据很多,主要有:《宪法》、《预算法》、《审计法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令[2005]427)、《财政部门监督办法》(2012年财政部令第69)、《财政部门实施会计监督办法》、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范》、相关行业主管部门的财务管理制度,以及纪检监察部门和具有财务监督职能的部门制定的涉及财务方面的规定等。

如:《宪法》第九十一条 国务院设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支,进行审计监督。

《预算法》第九章全都是关于预算监督的内容,对各级人大、政府、财政部门、审计部门、其他各行业主管部门,以及公民、法人或者其他组织的监督职权作了明确界定。

三、财务会计机构设置的管理和监督

(一)法规依据

12017114日修订的,以第八十一号主席令重新公布的《会计法》对会计监督、会计机构和会计人员作了明确规定:

第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。……,记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。

第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。

第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

第三十八条 会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

2、《行政事业单位内部控制规范(试行)(财会[2012]21):第十五条 单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制,明确岗位职责及分工,确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

3、《会计基础工作规范》(财会字[1996]19):第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

4、《公务员法》(主席令第七十六号)(2017年修正):第六十八条  公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的,不得在同一机关担任双方直接隶属于同一领导人员的职务或者有直接上下级领导关系的职务,也不得在其中一方担任领导职务的机关从事组织、人事、纪检、监察、审计和财务工作。

5、《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》(财会[2018]9)增强会计人员诚信意识加强会计人员信用档案建设健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制

(二)简要解读

1、各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构。考虑的因素:一是单位规模的大小,二是经济业务和财务收支的多少,三是经营管理的要求。

不设置会计机构的应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。这里的“有关机构”一般应是单位内部与财务会计工作接近的机构,如统计、经营管理或综合办公室部门。

2、不具备设置条件的单位,应当根据20162月财政部第80号令公布的《代理记帐管理办法》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的中介机构进行代理记帐。

3、设置的会计机构,应当配备会计机构负责人;在有关机构中配备的专职会计人员,应当在其中指定会计主管人员。

4、会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。出纳以外的会计人员也不得经管现金、有价证券及支票、本票和汇票。

不能一人同时会计、出纳,不能由一人管理全部银行印鉴银行印鉴必须分管

关于会计从业资格问题,根据国务院常务会议精神和《国务院关于取消一批职业资格许可和认定事项的决定》(国发〔201668号),会计从业资格被列为建议取消的职业资格事项。201711月修订的《会计法》取消了会计从业资格认定,更加注重会计从业人员的专业能力把会计人员“必须取得会计从业资格证书”改为“应具备从事会计工作所需要的专业能力”会计从业资格行政许按法定程序正式取消,会计证不再作为从事会计工作必需的准入证明。但会计机构负责人(会计主管人员)要求具备会计师以上职称或者从事会计工作三年以上经历。

5、要加强内部控制,制约规范权力运行,确保不相容岗位相互分离、相互制约。按照财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24),实行分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗。

分事行权,就是对经济和业务活动的决策、执行、监督,必须明确分工、相互分离、分别行权,防止职责混淆、权限交叉;

分岗设权,就是对涉及经济和业务活动的相关岗位,依职定岗、分岗定权、权责明确,防止岗位职责不清、设权界限混乱;

分级授权,就是对各管理层级和各工作岗位,必须依法依规分别授权,明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限,防止授权不当、越权办事。

同时,对重点领域的关键岗位,有条件的建立干部交流和定期轮岗制度,不具备轮岗条件的应当采用专项审计等控制措施。实行轮岗制度容易发现原工作岗位存在的失职或违法违纪行为。

6、回避制度是我国人事管理的一项重要制度。行政事业单位、国有企业任用会计人员要实行回避制度。

7各单位应当根据《会计法》和国家统一的财务会计制度的规定,结合单位类型和实际管理的需要,建立健全相应的内部财务管理制度。

《会计基础工作规范》要求包括:内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、帐务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、财产清查制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度,实行成本核算的单位应当建立成本核算制度等。

《行政事业单位内部控制规范(试行)》中包括:预算内部管理制度、收入和支出的内部管理制度、政府采购内部管理制度、资产内部管理制度、建设项目内部管理制度、合同内部管理制度等。

82018419,财政部出台了《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》。主要内容:一是要求增强会计人员诚信意识强化会计职业道德约束加强会计诚信教育。二是要加强会计人员信用档案建设建立严重失信会计人员“黑名单”制度将有关违法行为的会计人员作为严重失信会计人员列入“黑名单”,纳入全国信用信息共享平台,依法通过“信用中国”网站等途径,向社会公开披露相关信息。三是要健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制为守信会计人员提供更多机会和便利。对严重失信会计人员实施约束和惩戒依法取消其已经取得的会计专业技术资格在先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查过程中,对严重失信会计人员实行“一票否决制”。财政部门与各主管单位会计行业组织建立失信会计人员的信息互换、互通和共享。

四、行政事业单位预算管理和监督

(一)编制部门预算

2000年开始实行中央部门预算编制改革。20004月财政部在河北召开了全国预算编制改革座谈会后,全国各级地方部门预算改革迅速推开。咸宁市本级从2003年全面推行部门预算改革。

部门预算是指部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要,由基层预算单位编制,逐级上报,经各级政府财政部门汇总审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。各部门预算由本部门及其所属各单位预算组成,主要包括部门收入、基本支出和项目支出预算等内容。其中:基本支出指部门为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的必要开支,具体分为人员经费和公用经费。项目支出指部门为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标,在基本支出以外的必要开支。

简单地说,部门预算是指与财政部门直接发生预算缴、拨款关系的国家机关、社会团体和其他单位,依据国家有关法律、法规规定及其履行职能的需要编制的本部门年度收支计划。也就是“一个部门编制一本预算”。

《预算法》要求:“各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。”

1、部门预算的主要特点

1完整性。将部门及所属单位全部归口编制,全部收支项目编在一本预算中。

2综合性。实行综合预算,统筹考虑部门的各类资金。将单位的所有收支纳入部门预算统一管理。

3细化性。部门预算的内容细化到部门及属单位,要分别编制基本支出和项目支出预算。

2、部门预算的编制方法和程序

1)部门预算的编制采用零基预算法。

零基预算法又称零底预算,全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”,简称零基预算。20世纪70年代首先在美国的私人部门中发展起来,后来被引入美国政府预算。

在这种模式下,编制预算时对所有的预算支出,均以零为基底,不考虑以往情况如何,只研究分析每项预算有否支出的必要和数额的大小。通俗地讲,就是指在编制预算时,一切从零开始,该花多少钱,钱用在哪些方面,与上个预算年度无关。统统重新进行评估,编制者依据事情的轻重缓急统筹考虑决定。

20世纪90年代后期,我国在部门预算改革中,将零基预算视为一种最佳的预算编制模式加以引用。

零基预算的一般定义:是指对所有的财政收支,完全不考虑以前的水平,重新以零为起点而编制的预算。

零基预算强调一切从计划的起点开始,不受以前各期预算执行情况的干扰。编制预算时不只对新的和扩充部分加以审核,而且要对所有正在进行的和新的计划所有预算支出申请都重新审核。

咸宁市本级从2016年开始全面推行零基预算改革主要内容是:在编制预算时,不以上年项目和预算支出数为基数,而是以预算单位合理、合法、合规的实际需求为依据,按照一定的支出标准、结合财力状况量力安排、讲究绩效的预算编制方法。

其主要变化是:在部门收入上,由收支比例挂钩变为全部统筹;在支出构成上,由人员经费+日常公用经费+定补经费+专项经费+非税经费,变为人员经费+公用经费+不可预见费+项目经费。在人员经费上,由部分自筹变为足额保障;在编制模式上,由综合定额变为分类分档分项定额;在项目预算上,由“基数+增长”变为按项目实际合规需求编审;在追加来源上,由集中预留变为分户编列。

2)部门预算编报需经过“两上两下”程序,即自下而上、自上而下的程序。“两上两下”程序应为:

一上”:各部门在收到财政年度预算编制通知后按相关规定对下一年度的收支进行测算,编制部门(包括所属二级单位)预算方案上报到财政。财政部门汇编形成预算草案的初步方案报市政府常务会议通过,并在法定时间内报市人大财经委进行初步审查。

一下”:财政部门按政府常务会议和人大财经委初步审查后的预算草案,向部门下达反馈意见和部门预算控制数。

二上”:各部门根据反馈意见及预算控制数,在控制数内对基本支出和项目细化调整,报财政部门复核汇总后报市人大主任会议、市委常委会批准,作为正式预算草案报市人代会审批。

二下”: 经人大批准后,财政部门向各部门批复预算。

(二)执行预算

行政事业单位应当严格执行批准的预算,合理安排各项资金,不得超预算安排支出。

预算在执行中原则上不予调整。《预算法》第十三条规定:“经人民代表大会批准的预算,非经法定程序,不得调整。各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据,未列入预算的不得支出。”

因特殊情况确需调整预算的,应当按照法定程序报送审批。(编制预算调整方案,说明预算调整的理由、项目和数额,由财政部门报市政府、市人大常委会审批)

20183月,中央办公厅印发了《关于人大预算审查监督重点向支出预算和政策拓展的指导意见》,主要包括:支出预算的总量与结构、重点支出与重大投资项目、部门预算、财政转移支付、政府债务五个方面。对于部门预算,重点审查监督贯彻落实重大方针政策和决策部署情况,预算编制的完整性情况,项目库建设、项目支出预算与支出政策衔接匹配情况,部门重大项目支出绩效目标设定、实现及评价结果应用情况,审计查出问题整改落实情况等。

今后各级人大对预算编制及执行情况的审查监督将更有针对性、更及时。

(三)编制决算

行政事业单位应当按照规定编制年度决算,逐级审核汇总后报财政部门审批。应当加强决算审核和分析,保证决算数据的完整、真实、准确。

《预算法》对预、决算批复的时间要求:

预、决算经本级人大批准后,财政部门应当在二十日内向各部门批复预、决算。各部门应当在接到财政部门批复后十五日内向所属各单位批复预、决算。

(四)预决算公开

推行预决算公开,拓展了财政财务监督的范围,保障了公众对财政财务信息的知情权、参与权和监督权,公民、法人或者其他组织监督政府部门的财务行为提供了基础数据。中央也将预决算公开提高到了一个新的高度,2016年中办印发的《关于进一步推进预算公开工作的意见》强调:要以公开为抓手,通过预决算公开促进财税体制改革和其他相关领域改革,为实现国家治理体系和治理能力现代化提供动力。”推进和规范预决算公开主要有以下几个法规、文件(按时间顺序):

1、《政府信息公开条例》(2007年国务院令第492):要求公开的范围中包涵了与预决算相关的大量内容。

2、《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》(国发[2014]45):“着力推进预算公开透明。实施全面规范、公开透明的预算制度,将公开透明贯穿预算改革和管理全过程,充分发挥预算公开透明对政府部门的监督和约束作用,建设阳光政府、责任政府、服务政府。”

3、《预算法》(修改后自201511日起施行):第十四条 经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表,应当在批准后二十日内由本级政府财政部门向社会公开,并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。

经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表,应当在批复后二十日内由各部门向社会公开,并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。

各级政府、各部门、各单位应当将政府采购的情况及时向社会公开。

4、中办、国办《关于全面推进政务公开工作的意见》(中办发[2016]8)及《关于全面推进政务公开工作的意见实施细则》(国办发[2016]80):“(九)推进重点领域信息公开。着力推进财政预决算、公共资源配置、重大建设项目批准和实施、社会公益事业建设等领域的政府信息公开”“进一步推进决策、执行、管理、服务、结果公开(‘五公开’)”

5、中办《关于进一步推进预算公开工作的意见》(中办发[2016]13):明确了公开的基本原则和公开主体——“坚持以公开为常态、不公开为例外,除涉及国家秘密的信息外,各级政府公开本级政府预决算,中央和地方使用财政资金的部门和单位应当积极推进部门预决算公开。”“各部门各单位应当依法主动公开预决算信息,各级政府预决算由财政部门负责公开,各部门各单位负责公开本部门本单位预决算。”同时要求扩大公开的范围、信息,细化公开的内容,规范公开的方式,强化主动公开意识。

6、财政部《关于切实做好地方预决算公开工作的通知》(财预[2016]123)要求:“进一步落实预决算公开主体责任健全预决算公开工作考核制度加强预决算公开工作的监督检查认真落实责任追究制度”;“对不依法履行公开义务、不按规定公开预决算的,要建议监察机关依照《预算法》、《政府信息公开条例》规定,追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任。

7、财政部《地方预决算公开操作规程》(财预[2016]143)是一个内容全面的指导地方预决算公开具体操作的规范性文件,从20161027日起执行。《规程》重申对经本级人大批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表,以及经财政部门批复的部门预算、决算及报表,涉及国家秘密的项目外,地方各级财政部门、各部门应当向社会公开。《规程》坚持问题导向,对地方预决算公开原则、基本要求、部门职责、公开时间、公开内容、公开方式等做出了详细、明确规定,力求使公众找得到、看得懂、能监督,能真正了解地方各级政府、各部门的收支规模、结构,明白钱从哪来、怎样使用、最终花到哪些地方。

五、行政事业单位收支管理和监督

《行政单位财务规则》规定的收支管理总的原则:行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算,统一核算,统一管理。应当将各项支出全部纳入单位预算,各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。

《事业单位财务规则》规定的收支管理总的原则:事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算,统一核算,统一管理。应当将各项支出全部纳入单位预算,建立健全支出管理制度。事业单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准;国家没有统一规定的,由事业单位规定,报主管部门和财政部门备案。事业单位的规定违反法律制度和国家政策的,主管部门和财政部门应当责令改正。

下面介绍行政事业单位几个方面的支出管理和监督

(一)公务卡和现金使用管理

2007年全省推行公务卡制度改革以来,改革覆盖面逐年扩大,公务卡发卡量不断增加,对减少现金支付结算、提高公务支出透明度、加强财政财务管理起到了积极作用。

2011年咸宁市财政局、人行联合制定了《咸宁市市直预算单位公务卡结算试点方案》,同12月正式启动公务卡结算试点。2014年市政府办印发了《咸宁市市直预算单位公务卡和现金使用管理办法》(咸政办发[2014]20号),明确规定:“预算单位公务活动必须按本办法的规定使用公务卡结算”“预算单位以下公务支出必须使用公务卡结算:办公费、差旅费、会议费、招待费、培训费、咨询费、租赁费、邮电费、水费、电费、维修费等。”

20155,市财政局印发的《关于强化市直单位公务卡使用管理的紧急通知》(咸财库发[2015]78)要求:全面落实公务卡办理工作,市直所有预算单位都要为符合持卡条件的在岗在编职工办理公务卡。对纳入《公务卡强制结算目录》的公务支出,必须使用公务卡进行结算,并按规定办理财务报销手续。要求各预算单位的财务管理部门要严格审查把关,对未按规定使用公务卡结算的,不得予以报销。

公务卡消费报账要提供税控机打票(含网络发票)和经本人签名的公务卡签购单(pos机小票)等有效凭证。发票金额合并开具的,还应取得所购商品的明细清单。有事前审批要求的,还需提供事前审批单。财务审核时要注意刷卡小票与发票上的单位、金额、时间等是否一致。

关于现金管理,咸政办发[2014]20号文件明确规定:实行公务卡结算方式后,预算单位原则上不再使用现金结算。属于下列情况之一,经审批后,可以使用现金结算:

1、临时聘用人员(连续工作时间未满一年)的劳务报酬(含课酬、专家评审费、稿费、咨询费等);

2、过路过桥费、停车费、出租车费等目前只能使用现金结算的公务支出;

3、支付给个人的慰问费、小额(500元以下)子女医药费和其他抚恤救济支出;

4、救灾、维稳等特殊情况需要使用的现金;

5、不具备刷卡条件的500元以下的其他零星公务支出。

同时,对预算单位使用现金实行总额控制,年度提取现金不得超过当年基本支出预算的5%;单日提取现金不得超过3万元。确需提取超过规定限额和额度的,要向市财政局提出书面申请,经核准后各代理银行才能为预算单位办理现金提取业务。

(二)银行账户和存款管理

银行账户要按规定程序开设,资金存放要执行竞争性存放管理的规定等。

20175月市财政局审计局监察局、市人行在联合印发的《关于加强市本级公款存放监督管理的实施意见》(咸财办发[2017]91)重申:所有预算单位的账户开设、变更、撤销,根据《咸宁市预算单位银行结算账户管理办法》(咸银[2013]69)规定市财政局审批、市人民银行核准未经审批核准不得随意开设、变更和撤销账户。

同时明确了公款存放监督管理要求:“除国家政策已明确存放银行和涉密等有特殊存放管理要求的资金外,所有公款存放纳入“三重一大”事项,严格按规定执行,合理选择采取竞争性方式或集体决策方式确定资金存放银行。

也明确了主体责任:“有公款存放的部门和单位,都是实施公款存放监督管理的责任主体,对本部门和单位银行账户申请开设、变更及资金存放的合法性、合规性、真实性负责,凡违反公款存放规定的,责令纠正,并追究主要领导和相关人员责任,涉嫌犯罪的,及时移交司法机关处理。

20173月财政部下发《关于进一步加强财政部门和预算单位资金存放管理的指导意见》(财库[2017]76)1215日省财政厅印发了《湖北省财政部门和预算单位资金存放管理实施办法》(鄂财库发[2017]70),规定:“财政部门和预算单位应当选择同城银行经办机构作为资金存放银行,不得在非银行业金融机构、异地银行经办机构存放资金,不得采取购买理财产品的方式存放资金。”“除国家政策已明确存放银行和涉密等有特殊存放管理要求的资金外,财政部门和预算单位应当通过采取竞争性方式或集体决策方式、采用综合评分法选择资金存放银行。竞争性或集体决策选择资金存放银行的结果作为财政部门审核批复设立相关账户的依据之一。”

预算单位除待缴非税收入资金、财政拨款资金和银行贷款资金以外,满足日常支付需要后有较大规模余额的,可以转出开户银行进行定期存款定期存款期限一般控制在1年以内(含1年)到期后不需要收回使用的可以续存,累计存期不超过2年。”满2收回后需继续的,重新按规定程序选择银行。

财政部门要结合账户审批、备案、年检等工作,加强对预算单位资金存放的监督管理并对下级财政部门资金存放管理进行监督指导,及时发现和纠正资金存放中的违规问题。

(三)工资和津补贴发放

监督重点:是否严格执行国家工资和津贴补贴政策,有无自行扩大发放范围、擅自设立发放项目和自行提高发放标准现象。

1机关事业单位工资构成

1)机关(参公管理)单位:

基本工资:职务工资、级别工资;

津贴补贴:机关单位规范的津贴补贴、奖励性补贴、改革性补贴(通讯补贴、交通补贴、物业补贴、住房补贴、住房公积金)、第13个月基本工资、国家规定的特殊岗位津贴、女职工卫生费。

2)事业单位:

基本工资:包括岗位工资、薪级工资、部分教师(护士)按政策岗位工资薪级工资提高10%部分;

津贴补贴:绩效工资、奖励性补贴、改革性补贴(交通补贴、物业补贴、住房补贴、住房公积金,不含通讯补贴)、国家规定的特殊岗位津贴、女职工卫生费。

2、相关政策规定

根据《关于改革公务员工资制度的通知》(国发[2006]22号)、《违规发放津贴补贴行为处分规定》(2013年监察部 人社部 财政部 审计署令第31)、《关于严肃纪律规范公务员津贴补贴发放有关问题的通知》(鄂办发电[2014]26号)、《关于进一步规范市直机关事业单位奖励性补贴发放有关问题的通知》(咸人社发[2015]16)《咸宁市市直调整机关事业单位工作人员基本工资标准实施方案》(咸人社发[2016]7)、《咸宁市市直调整机关事业单位工作人员基本工资标准和增加机关事业单位离休人员离休费三个实施方案》(咸人社发[2016]19)

3、简要解读(以机关单位为例

1职务工资、级别工资、规范的津贴补贴。咸人社发[2016]7号和咸人社发[2016]19号两个调资文件的表格中有具体的标准,单位的人事工资管理系统输入职务、级别等信息也可自动生成数据。

2奖励性补贴。咸人社发[2015]16号文件已作详细规定,目前市直有五项(即“大五项”)——目标责任奖(综合考评奖)、档案达标先进单位奖、党建先进单位创建奖、社会治安综合治理先进单位奖、文明单位创建奖等。发放范围及标准:

目标责任奖(综合考评奖)——在职人员。2016年度优秀”单位按年度本人月平均基本工资和规范的津贴补贴(事业单位绩效工资水平基准线)之和的1.5倍发放(不满1万元的,按1万元发放达标”单位按上年度本人月平均基本工资和规范的津贴补贴(事业单位绩效工资水平基准线)之和发放(不满8000的,按8000元发放)

档案达标先进单位奖——在职人员。年度本人一个月的工资总额发放。

党建先进单位创建奖——在职及离退休人员。“先进”单位在职人员年度本人一个月的工资总额发放,离退休人员年度本人一个月离退休费总额发放;“合格”单位各按70%发放。

社会治安综合治理先进单位奖——在职及离退休人员。“优胜”单位在职人员年度本人一个月的工资总额发放,离退休人员年度本人一个月离退休费总额发放;“合格”单位各按70%发放。

文明单位创建奖——在职及离退休人员。在职人员年度本人一个月的工资总额发放,离退休人员年度本人一个月离退休费总额发放。

发放的前提是要达到奖励发放的条件,有获奖文件,并经人社部门审核批准。严禁自行扩大发放范围和发放标准。

3)改革性补贴。包括通讯补贴、交通补贴、物业补贴、住房补贴、住房公积金(即“小五项”)。2016年取消了实行绩效工资事业单位的通讯补贴。关于改革性补贴的发放,市直没有公开的正式文件,但有具体操作要求,各单位每年都要按市人社局审批的标准列入部门预算。发放范围及标准:

通讯补贴——在岗在册人员。厅级320/月,处级(正高、副高职称)260/月,科级(中级职称)160/月,科级以下(助理、员级)100/月。

交通补贴——在岗在册人员。统一为220/月。

物业管理补贴——在岗在册及离退休人员。厅级280/月,处级240/月,科级及以下200/月;高级技师、技师220/月,高级工及以下160/月。

住房补贴——在岗在册及离退休人员。在职职工本人按上年度月平均工资的2.5%计算,离退休人员按上年度本人月平均离退休费的2.5%计算。

住房公积金——在编在岗人员为本人上一年度月均工资总额的12%

2018年市直住房公积金缴存基数除住房公积金本身外,包括车补都算在内,列入了部门预算。

市住房公积金管理中心《关于调整2017年度住房公积金缴存额度的通知》(咸公积金[2017]6)规定:本市行政区域内职工个人和单位住房公积金缴存比例分别为10%,同时允许有条件单位在此比例上提高1-2个百分点,有困难的单位可下调1-5个百分点。财政供养的行政事业单位和职工个人住房公积金缴存比例分别为12%

《关于进一步规范财政供养人员缴存住房公积金有关事项的补充通知》(咸公积金发[2018]4)进一步明确住房公积金缴存基数的工资总额由“职务工资(岗位工资)、级别工资(薪级工资)、规范后津补贴(绩效工资)、第13个月基本工资(事业编无)、通讯补贴(事业编无)、交通补贴、物业管理补贴、住房补贴、实际发放的奖励性补贴构成。

住房和城乡建设部、财政部、中国人民银行《关于改进住房公积金缴存机制 进一步降低企业成本的通知》(建金[2018]45)规定:“延长阶段性适当降低企业住房公积金缴存比例政策的期限至2020430日。”“缴存住房公积金的月工资基数,不得高于职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的3倍。”“住房公积金缴存比例下限为5%,上限最高不得超过12%。缴存单位可在5%至当地规定的上限区间内,自主确定住房公积金缴存比例。”

4)第13个月基本工资。即年终一次性奖金。最先源于《国务院办公厅转发人事部、财政部 关于调整机关事业单位工作人员工资和增加离退休人员离退休费四个实施方案的通知》(国办发[2001]14号),从2001年起执行发放年终一次性奖金的规定。2006年《国务院关于改革公务员工资制度的通知》(国发[2006]22)延续了政策:“实行年终一次性奖金。对年度考核称职(合格)及以上的工作人员,发放年终一次性奖金,奖金标准为本人当年12月份的基本工资。”年度考核为基本称职(基本合格)、不称职(不合格)的人员,不发放年终一次性奖金。

5国家规定的特殊岗位津贴是指国务院和国务院授权人社部、财政部联合出台的津贴。咸宁市直涉及到20项,如:信访工作人员岗位津贴、密码人员岗位津贴、审计人员工作补贴、纪检监察办案人员补贴、警衔津贴等。

6)女职工卫生费。《省财政厅 省总工会关于发放女职工劳动保护卫生费的通知》(鄂财行发[2009]10):标准为每人每月20元。

7)公务交通补贴(“车补”)。按《湖北省公务用车制度改革总体方案》(鄂办发[2015]35),《咸宁市公务用车制度改革实施方案和市级党政机关公务用车制度改革实施办法》(咸办发[2016]5)规定公务用车改革后补贴标准:正厅级1690/月,副厅级1590/月,正处级1040/月,副处级940/月,正科级650/月,副科级550/月,科员及以下450/月。

要求按照在编在岗的工作人员(含机关行政编制工勤人员)中参加车改的人数和职级核定补贴数额严格公务交通补贴发放,不得擅自扩大补贴人员范围、提高补贴标准。公务人员不得既领取公务交通补贴、又违规乘坐公务用车。

咸办发[2016]5号文件要求:“公务交通补贴范围要与差旅费保障范围相衔接,超出公务交通补贴保障范围的公务出行按差旅费相关规定执行。”明确了“市级党政机关公务交通补贴保障范围为:温泉、咸安、咸宁高新区三个主城区(东至东外环,南至南外环,西至西外环,北至107国道)。”

车补”与改革性补贴中的“交通补贴”的区别:

公务交通补贴”(“车补”)属于改革性补贴,列入财政预算,在交通费中列支、随工资按月发放给个人,用于保障公务人员普通公务出行(不包括所在城市以外的长途出差)在城区内自行选择公务出行方式,不再报销公务交通费用。

小五项”中的“交通补贴”虽然也是改革性补贴,但属于将单位原来用于干部职工职务消费和福利待遇的实物补贴改为向个人直接发放货币补贴的改革项目之一,是个人工资的组成部分。主要是取消了单位班车后,用于上下班的交通补助。

实际操作中的问题:

一是公平问题。如:出门办事多的公务员未必是领导,而一些车补高的领导未必出行办事多。方案中虽然提到了各单位可从补贴中划出一定比例(不超过10%)作为统筹,解决出行不均衡问题,但实际操作起来很困难。现实中很难做到绝对公平,车补也只能说是目前看来相对合理的选择。

二是工作效率与经济利益的冲突问题。公务选择的出行方式包括步行、公交车、出租车、自驾车等,这些方式的选择面临工作效率与经济效益的矛盾。有待出台相应的制度予以规范,既要保障公务人员出行费用与车补相适应,更应确保工作效率。

三是可能衍生出的一些作风问题。如要求利益相对人提供交通工具,甚至长期“借用”他人车辆解决出行问题等等。因此,要加大监督、查处力度,杜绝车轮下的新腐败。

(8)食堂补助。市机关事务管理局对食堂补助没有发正式文件,是参照省直部门的做法。从2014年开始执行,2018年调整为每人每月380元,列入部门预算。

相关规定:不能对个人直接发放现金,不能将钱转到象中百超市一类的购物地点,只能将钱转到单位食堂或有餐饮业务的公司、餐馆等。

9)关于加班的有关规定。《公务员法》第七十六条:“公务员实行国家规定的工时制度,按照国家规定享受休假。公务员在法定工作日之外加班的,应当给予相应的补休)。所以,除政策另有规定外,干部职工因特殊情况确需加班的,应当安排补休,不得发放加班费、误餐费等。2013年监察部、人社部、财政部、审计署令第31号《违规发放津贴补贴行为处分规定》禁止“违反规定发放加班费、值班费和未休年休假补贴”。

市财政局《关于相关财政财务管理办法中若干具体执行问题的解答》(咸财行发[2016]59)规定:“节假日加班、夜间加班及处置特殊重大、突发事件加班造成误餐的,误餐费按每人每餐40元以内,凭据报销进餐费。”(需要提供审批单,一般在“商品和服务支出—其他商品和服务支出”科目列支)

10)未休年休假工资报酬。按照《机关事业单位工作人员带薪年休假实施办法》(2008年人事部令第9)、省政府办公厅《关于进一步规范机关事业单位工作人员带薪年休假制度的实施意见》(鄂政办发[2016]104)及市人社局、财政局《关于落实市直机关事业单位工作人员带薪年休假制度有关事项的通知》(咸人社发[2017]10)相关规定执行。

年休假工资报酬支付标准:每应休未休1天,按照本人应休年休假当年日工资收入的300%支付,其中包含工作人员正常工作期间的工资收入。

当年日工资收入的计算办法是:本人全年工资收入除以全年计薪天数(261天)。全年工资收入为当年12个月基本工资、机关单位规范的津贴补贴(事业单位绩效工资)、机关年终一次性奖金和国家规定的津贴补贴之和。其中:国家规定的津贴补贴不含改革性补贴、奖励性补贴。

前提条件:①要制订单位工作人员全年年休假计划并按规定时间报送人社局备案,休假计划执行情况应于次年1月底前在本单位公示;②单位要从严把关确认未休假工作人员,并按规定程序和时间办好审核备案及报批手续(包括:未休年休假工资报酬备案表、单位未休年休假人员审批单等);③因工作原因未休年休假人数原则上不超过本单位在编人员的10%。确因工作任务繁重,不能安排休假人数超过10%的,由申报单位自行核实其公用经费能否统筹解决未休假报酬和公用支出(不能统筹解决的应强制性要求职工休假),经市政府分管副市长同意,报市人社局、财政局审核备案单位已安排年休假,工作人员因个人原因不休年休假,或请事假累计已超过本人应休年休假天数但不足20天的,享受正常工作期间的工资收入。)

有关要求:省政府办公厅要求各级领导要带头休假,鼓励和督促本单位、本系统工作人员休假。确因工作需要不能安排休假的,应当征求本人的意见,并按干部管理权限严格审批。各级政府要对各单位执行年休假情况加强监督检查,对既不安排工作人员休假又不按规定支付工资报酬的,或普遍发放、平均发放等违反规定滥发工资报酬的,按相关规定予以严肃处理。

11)关于私车公用的问题。咸办发[2016]5号文件规定:“加强公务用车纪律检查和审计监督。严肃公务用车纪律,各地各单位不得以特殊用途等理由变相超编制、超标准配备公务用车,不得以任何方式换用、借用、占用下属单位或其他单位和个人的车辆。

2018426日市公车办印发了《关于进一步严明公务用车管理纪律的通知》(咸公车办[2018]4号),文件要求对“借各种理由用公款为个人车辆支付维修费、用公家油卡为个人车辆加油……等问题,要坚决查纠”。

2017125日中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政机关公务用车管理办法》(中办发[2017]71)规定:“严禁公车私用、私车公养”、“党政机关有下列情形之一的,依纪依法追究相关人员责任:……换用、借用、占用下属单位或者其他单位和个人的车辆”“党政机关应当减少公务用车长途行驶,工作人员到外地办理公务,除特殊情况外,应当乘用公共交通工具。外事接待、会议和集体活动用车主要通过社会租赁方式解决。”

解读:公务交通补贴保障范围的私车公用,属于自主选择公务出行方式,补贴已随工资按月发放给个人。对于超出公务交通补贴保障区域范围的公务出行应按差旅费相关规定执行,应当乘用公共交通工具私车公用所发生的任何与车辆相关费用没有在单位报销或给予用油补贴的任何文件依据,报了就涉嫌违规。对于会议和集体活动用车可以通过社会租赁方式统一租用车辆。

(四)工会经费、职工福利费的计提和管理

省财政厅《关于进一步加强行政事业单位财务管理的意见》(鄂财行一发[2016]18)规定:“单位应当按规定比例提取工会经费和职工福利费,实行先提后用,总额控制。”“严格执行职工福利费规定的开支范围、开支项目和开支标准,不得变相违规发放职工福利。”

计提标准:工会经费按职工工资总额的2%、职工福利费按职工工资总额的2.5%,列入部门预算。

20171221日,全国总工会印发了《基层工会经费收支管理办法》(总工办发[2017]32),随后,湖北省总工会201827日出台了《湖北省基层工会经费收支管理实施细则》(鄂工发[2018]6),省总工会还在531日印发了《〈湖北省基层工会经费收支管理实施细则〉有关问题解读》(鄂工办[2018]31)。这几个文件规定了工会经费的“六个支出范围”(职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性支出、事业支出和其他支出),“八个不准”(不准使用工会经费请客送礼;不准违反工会经费使用规定,滥发奖金、津贴、补贴;不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动;不准单位行政利用工会账户,违规设立“小金库”;不准将工会账户并入单位行政账户,使工会经费开支失去控制;不准截留、挪用工会经费;不准用工会经费参与非法集资活动,或为非法集资活动提供经济担保;不准用工会经费报销与工会活动无关的费用)。

根据工会经费独立原则,要求设立工会经费银行账户,实行独立核算。基层工会经费仅限于基层工会使用,不能纳入单位行政经费使用范围。使用对象仅限于本基层工会全体会员,不得用于非本单位会员开支报销。

工会会员按本人工资收入(基本工资收入)5‰向所在单位基层工会缴纳会费,全部留在基层工会使用;单位计提的部分,201710月起基层工会留60%,剩余40%由市总工会分成使用。

根据《工会法》和《中国工会章程》规定,基层工会在开展工作和活动经费不足时,可向本单位行政申请经费补助。(“解读”规定“行政补助的工会经费不得用于给职工发放逢年过节福利等”)。

支出范围中的“职工活动支出”几个最新规定摘要如下:

1、基层工会组织开展的职工教育培训活动,可对优秀学员给予不超过500元的奖励,优秀学员不得超过参训人员10%

2、基层工会开展文体比赛活动,可设立一、二、三等奖,获奖面不得超过参与人数的三分之二。可为获奖选手发放奖品或奖金,一等奖人均不超过500元,三等奖人均不超过200元。设奖的比赛活动,每年不得超过两次。不设奖的比赛活动,可为参加人员发放人均不超过100元的纪念品,每年不超过一次

基层工会举办文体比赛,如有统一着装要求,可为参赛者购买不超过500元的服装(含鞋子),每人每两年不超过一次。基层工会参加县级以上工会组织的文体比赛活动,确需为参赛者(含领队)购买服装的,每人不超过500元。

3、可用会员会费组织会员观看电影、文艺演出、体育比赛等,也可为会员购买当地公园年票。每人每年不超过200元。

4、可组织会员开展春秋游活动,但范围限于省内,且须当日往返,可委托专业机构承办,但不得前往有关部门明令禁止的风景名胜区。确需途中用餐的,可安排工作餐,每餐人均不超过40(不得发放现金)。

5、基层工会逢年过节可以向会员发放节日慰问品,每人每年不超过1200元,工会经费充足的企业单位每人每年不超过1500元。可根据需要采取发放提货券等便捷灵活方式,但不得发放现金和购物卡。“提货券”须指定物品的种类和数量,不得变相为购物卡()

6、会员过生日,可以发放不超过300元的实物慰问品,但不得发放现金和购物卡;

7、会员生育可以给予不超过500元的慰问品(男女会员均可享受,在同一单位的可同时享受。因生育住院不重复慰问);会员结婚,可给予不超过1000元的慰问品(男女会员在同一单位可同时慰问)

8、会员退休离岗时,可以发放不超过1000元的纪念品;

9、工会会员生病住院、会员或其直系亲属(限会员配偶、父母、子女)去世,可以给予不超过1000元的慰问金。对于会员一年中多次生病住院的,基层工会可根据病情轻重和经费情况在上限标准内自行制定相关办法,确定慰问标准和次数。会员的“父母”是指本人的父母(含继父母、养父母),不包括岳父母、公婆;“子女”包含继子女。多名会员在同一单位的直系亲属去世可同时慰问。

文件强调,基层工会开展慰问活动时,不得与单位行政部门重复慰问

10、基层工会可以组织劳动模范、先进职工和一线职工开展疗休养活动,每次疗休养时间不超过5(不含路途),每人不超过3500(包括往返路费、伙食费、住宿费、活动费以及公杂费等)。活动往返路费、伙食费和住宿费由所在单位行政负担。

11、基层工会可用工会经费为女职工购买一份女性重大疾病“安康保险”。

12、离退休干部职工按有关规定享受相关福利待遇遇,经费从单位行政经费中列支。

2018523日,市委组织部、老干部局、市直机关工委、市总工会、财政局、人社局、卫计委、机关事务局等8部门联合印发了《关于明确市直机关事业单位贯彻落实离退休干部政策有关具体事项的通知(咸老发[2018]6),相关开支规定摘要如下:

1、市直单位离退休干部元旦春节慰问金标准为每人每年不超过1000元,老年节慰问金标准为每人每年不超过500元。

2、市直离退休干部其他一般性慰问按工会慰问职工标准和要求执行。重要纪念日、重大庆典走访慰问按相关规定办理。

3、七十岁及以上整十岁生日慰问金标准不超过500元。

4、离退休干部生病住院,慰问金标准为每人每年不超过500元。离退休干部去世,慰问金标准不超过1000元。

5、市直单位如按规定按惯例组织离退休干部健康休养的,时间不超过15天,只能在省内。健康休养费可参照市直党政机关培训费标准执行。

以上5个方面经费,由单位统筹相关经费安排。

6、离退休干部参加文体比赛活动可发放适当奖品或奖金,获奖面不得超过参与人数的三分之一,奖品或奖金每人每次人均不超过300元。不设奖的比赛活动,可为参加人员发放少量纪念品。参加市直机关文体比赛确需购买比赛用品的每次人均不超过300元。

7、可为离退休干部参加老年大学每学期报12门课程学费。

以上2个方面经费,从离退休干部公用经费中列支。

关于行政事业单位职工福利费的计提标准和列支范围,因其源于上世纪五、六十年代,如:1957年的《国务院关于国家机关工作人员福利费掌管使用的暂行规定的通知》、1965年的《内务部关于国家机关和事业单位工作人员福利费掌管使用问题的通知》([65]内发字第17),除1998年《人事部、财政部、国务院机关事务管理局关于调整在京中央国家机关和事业单位工作人员福利费标准的通知》(人发[1998]106)外,以后没有全国统一的规范性文件。特别是经多次工资改革,行政事业单位很多福利已货币化列入个人的工资总额之中,各地过去的一些规定和做法已与当前实际情况和中央“八项规定”精神等制度不相符。综合有关地方现行的操作办法,行政事业单位职工福利费的开支范围一般如下:

本单位购置各种职工文体活动设施或器材开支。②对本单位举办食堂、医务室、托儿所等集体福利事业的补助。③本单位在重大节日期间开展的面向全体职工的业余文体娱乐活动的相关开支。④对本单位职工的特殊困难补助。⑤对本单位职工的预防保健开支。⑥对本单位职工子女的儿童节日慰问。⑦对本单位职工及其亲属伤、病、亡的慰问(不与工会重复慰问)。⑧其他必要的福利开支。

福利费不得用于以下开支项目:①请客送礼;②变相发放奖金、津贴;③购买购物卡和代金券;④其他违反财务制度规定的开支。

市直单位还应参考市财政局《关于相关财政财务管理办法中若干具体执行问题的解答》(咸财行发[2016]59)中的规定:“走访慰问老干部和困难群众等,应凭走访慰问工作方案和名单,由单位相关管理人员、经办人员签字,经单位分管领导审批报销,发放慰问实物的还要附相关购物发票。”

属于建档立卡的困难职工家庭的帮扶救助由市总工会、市民政局等部门按《省人民政府关于进一步做好城镇困难职工解困脱困工作的实施意见》(鄂政发[2017]40)统筹安排。

(五)公务接待费管理

公务接待费依据《党政机关国内公务接待管理规定》(中办发[2013]22号)、《湖北省党政机关国内公务接待管理办法》(鄂办发[2014]1)、《咸宁市党政机关国内公务接待实施细则》(咸办发[2014]9)规定进行管理和监督:

1、需要事前审批:派出单位——向接待单位发出公函,告知内容、行程和人员;接待单位——安排公务接待前,应填写公务接待事前审批单,连同派出单位公函一并报单位相关负责人审批。“事前审批单内容包括填报单位、承办部门及承办人、派出单位名称、接待陪餐人数、接待事由及标准、活动安排和经费预算等。

2控制陪餐人数和工作餐标准。接待对象在10人以内的,陪餐人数不得超过3人;超过10人的,不得超过接待对象人数的三分之一。《湖北省级党政机关公务接待工作餐内部掌握标准》(鄂财行发[2015]67)规定:早餐每人每次50元,中、晚餐每人每次90元(不含酒水)。

3、不得报销接待对象住宿费:接待对象是因公出差的,接待单位可以协助安排住宿,但不得报销接待对象承担的住宿费。接待对象属于参加会议的,其住宿费按会议费管理的有关规定执行。

4、接待纪律:工作餐应当供应家常菜,不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴,不得提供香烟和高档酒水,不得使用私人会所、高消费餐饮场所。禁止上下级之间、部门或单位之间借各种名义用公款相互吃请。禁止接受影响执行公务的吃请。禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用。

接待单位不得超标准接待,不得组织旅游和与公务活动无关的参观,不得组织到营业性娱乐、健身场所活动,不得安排专场文艺演出,不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。

5、接待费报销:报销实行一事一结接待费报销凭证必须要有“四件套”,即公务接待事前审批单、派出单位公函、财务票据发票、公务接待清单等。公务接待清单内容包括接待对象的单位、姓名、职务陪餐人员姓名、职务公务活动项目、时间、场所、费用消费明细清单(菜单)并由相关负责人审批。

派出单位公函要原件,要审核公函时间与消费结算清单时间是否一致。接待费要采用银行转账或公务卡方式结算,不得以现金方式支付。

6、其他强调事项:对无公函的公务活动和来访人员不予接待;公务接待费不得超过当年部门预算中基本公用经费预算的2%;禁止同城吃请。20131《咸宁市委市政府关于贯彻落实中央和省委有关规定进一步改进工作作风密切联系群众的若干意见》(咸发[2013]2号)规定:“除对外接待,工作日中午一律不准饮酒。”

20173月咸宁市委就进一步落实咸发[2013]2号文件精神,出台了进一步改进领导干部工作作风、推进工作落实的七条要求(“新七条”),其中第4条:“控制饮酒。市本级及以下的政务活动,确需安排进餐的,市级领导带头不饮酒;能进简餐的尽量进简餐。

20171122日省委办公厅、省政府办公厅关于印发《湖北省贯彻〈中共中央政治局贯彻落实中央八项规定实施细则〉精神实施办法》的通知(鄂办发[2017]52号)以及20171227日《中共咸宁市委咸宁市人民政府关于印发<咸宁市贯彻落实中央八项规定实施细则和省实施办法精神的具体办法>的通知》咸发[2017]19要求简化接待工作,规定:“接待场所需符合规定,接待住宿不安排超规格住房,不添置豪华设施,不增配高档生活用品。”“不安排宴请,不上高档菜肴,不上酒,不提供香烟,以当地家常菜为主,提倡安排份饭,有条件的地方可安排自助餐,份饭、自助餐也要注意节俭、适量。”“按规定缴纳食宿费,其中份饭按早餐10元、中晚餐20元标准缴纳,桌餐和自助餐按早餐20元、中晚餐40元标准缴纳。”“严禁接受和安排商务宴请”。

20171227是公务接待全面禁酒的一个时间节点)

7、属于商务接待的按《咸宁市市级党政机关商务接待管理暂行规定》(咸财行发[2017]134)规定执行。严禁扩大商务接待范围。

属于国有企业负责人的业务接待按《咸宁市属国有企业负责人履职待遇和业务支出管理办法》(咸政办发[2016]74)规定执行。

(六)会议费管理

1、政策依据

财政部《党政机关会议定点管理办法》(财行[2015]1)、《湖北省党政机关会议定点管理暂行办法》(鄂财行发[2015]1);《咸宁市市级党政机关会议费管理办法》(咸财行发[2014]246)、《咸宁市市级党政机关会议定点管理实施细则》(咸财行发[2015]85)

2、有关要求

市直单位召开的会议实行分类管理、分级审批。严格会议费预算管理,会议费应纳入部门预算,会议费预算应当细化到具体项目,执行中不得突破。

1)会议分类:

一类会议,是指市党代会、市人代会、市政协全委会、全市劳模表彰会。二类会议,是指市委全会、市委扩大会、市人大常委会、市政府全会、市政协常委会、市纪委全会、市委市政府的全市性会议、各民主党派和群众团体代表大会。

三类会议,是指市直单位召开的工作会。

四类会议,是指一、二、三类会议以外的其他业务会,包括小型研讨会、座谈会、评审会等。

2)会议审批:一、二类会议报经市委或市政府审批。三类会议报经市委或市政府分管领导审批,原则上一年不超过一次;有会议计划和经费预算的四类会议报经主管部门审批。

3)会议时间:

一类会议会期按照批准文件,根据工作需要从严控制;二、三、四类会议会期均不得超过2天;传达和布置类会议会期不得超过1天。会议报到和离开时间,一类会议合计不得超过2天,二、三、四类会议合计不得超过1天。

4)会议规模:

一类会议:参会人员按照批准文件确定,工作人员控制在代表人数的20%以内。

二类会议:参会人员控制在市委、市政府批准的人数以内,工作人员控制在代表人数的15%以内。

三类会议:市直单位的会议一般开到县(市、区),参会人员不得超过100人,工作人员控制在代表人数的10%以内;经市委、市政府批准需开到乡(镇)的会议,参会人员控制在300人以内,工作人员不得超过代表人数的10%

四类会议:参会人员视会议内容而定,一般不得超过50人。

5)会议费开支范围:

包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。交通费是指用于会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。会议代表参加会议发生的城市间交通费,按照差旅费管理办法的规定由所在单位报销。

6)会议费开支标准:

会议费开支实行综合定额控制,各项费用之间可以调剂使用。综合定额标准是会议费开支的上限,市直单位应在综合定额标准以内结算报销。

会议费综合定额标准如下:

单位:/人天

会议类别

住宿费

伙食费

其他费用

合计

一类会议

270

130

70

470

二类会议

220

120

50

390

三、四类会议

160

110

40

310

7)会议管理纪律:

市直单位会议费由会议召开单位承担,不得向参会人员收取,不得以任何方式向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派。②不得到党中央、国务院明令禁止的风景名胜区召开会议。③不得安排高档套房;会议用餐安排自助餐,严禁提供高档菜肴,不上烟酒;会议会场一律不摆花草,不制作背景板,不提供水果。④各类表彰会应以精神奖励为主。有国家政策规定需发放奖金或奖品的,其奖励数额和标准,须报经市委或市政府批准。⑤严禁各单位借会议名义组织会餐或安排宴请;严禁套取会议费设立“小金库”;严禁在会议费中列支公务接待费。⑥不得使用会议费购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产以及开支与本次会议无关的其他费用;不得组织会议代表旅游和与会议无关的参观;严禁组织高消费娱乐、健身活动;严禁以任何名义发放纪念品;不得额外配发洗漱用品。

8)会议费报销:单位在会议结束后应及时办理报销手续。会议费报销时应提供会议审批文件、会议通知、实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的结算发票及费用原始明细单据(清单)等凭证。单位财务部门要严格按规定审核会议费开支,对未列入年度会议计划,以及超范围、超标准开支的经费不予报销。

会议费支付应按照国库集中支付制度和公务卡管理制度的有关规定执行,以银行转账或公务卡方式结算,禁止以现金方式结算。

9)关于会议的政府采购

2018年市级政府采购目录及采购限额标准》(咸政办发[2017]58)将“大型会议服务、一般会议服务” 列为集中采购项目,并要求“按《咸宁市2017-2018年党政机关会议定点场所》(咸财行发[2017]60)文件执行,采购方式列入协议供货(展销会、招聘会、招商会除外)。”

(所谓协议供货,是指通过公开招标方式确定协议供货的供应商和协议产品。在协议有效期内,采购人直接或通过谈判或询价等方式与协议供应商签订供货合同的一种采购形式。)

单位在会前只需向财政部门报“咸宁市直政府采购项目备案表”。节约了会议费用,方便预算单位的会议采购

10)其他强调事项:

《咸宁市市级党政机关会议费管理办法》规定:市直单位参会人员在50人以内且无外地代表的会议,原则上在单位内部会议室召开,不安排住宿、进餐。参会人员以在咸单位为主的会议不得到咸外召开。

省委办公厅、省政府办公厅的鄂办发[2017]52号文件以及咸宁市委市政府的咸发[2017]19号文件对会议的相关要求:

减少会议活动。各地区各部门要本着务实高效的原则,严格清理、归并、减少各类会议活动,能不开的坚决不开,可以合并的坚决合并。”

各部门召开的全省性会议,一般只开到市一级,60人左右,确有必要并经批准开到县一级的160人左右,时间不超过1天。”

各部门召开的全市性会议,只安排与会议内容密切相关的部门参加,一般只开到县一级,人数50人左右,确有必要并经批准开到乡镇一级的120人左右,时间不超过1。”

会议活动现场布置要简朴,工作会议一律不摆放花草、不制作背景板。会议材料统一简装。”“会议应优先安排在内部会议室,内部会议室不能满足需要的,安排在会议定点场所,严禁安排在禁止召开会议的风景名胜区。”

(七)培训费管理

1、政策依据:《咸宁市市级党政机关培训费管理办法》(咸财行发[2018]72)、《咸宁市市级党政机关培训费管理办法有关问题的解答》(咸财行函[2018]68)

2、有关要求:

培训实行分级管理,市直单位举办培训,原则上不得下延至乡镇以下。培训活动的组织人员控制在参训人员数量的10%以内,最多不超过10人。培训费由培训举办单位承担,纳入部门预算管理(“无预算不培训”原则),在单位日常公用经费或专项经费中列支。

1)培训经费审批手续:培训单位应当将培训预算纳入部门预算管理,并编制本单位年度培训计划(包括培训名称、对象、内容、时间、地点、参训人数、所需经费及列支渠道等)。培训计划经单位财务部门审核后,报单位领导办公会议或党组(党委)会议批准后施行。年度培训计划原则上不得调整,因工作需要确需临时增加培训及调整预算的,需经集体研究,报单位主要负责人审批(并按要求报备)。市直单位年度培训计划于每年31日前确定,同时报市委组织部、市公务员局、市财政局备案。

2)培训费开支范围和标准:单位开展培训直接发生的各项费用支出,包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费以及其他费用(如:简易文件袋、笔记本、笔、安排统一合影、制作简单的通讯录等)。

除师资费外,培训费分市内、省内(市外)、省外实行综合定额标准,分项核定、总额控制。

综合定额标准是培训费开支的上限,定额标准内各项费用之间可以调剂使用。各单位应在综合定额标准以内据实结算报销。

2018531日后的市直培训费综合定额标准如下:

单位:元/人天

培训地点

住宿费

伙食费

场地、资料和交通费

其他费用

合计

市 内

130

100

50

30

310

省内(市外)

260

110

50

30

450

省 外

340

130

50

30

550

30天以内的培训按照综合定额标准控制;超过30天的培训,超过的天数按照综合定额标准的70%控制。上述天数含报到撤离时间,报到和撤离时间分别不得超过1天。

3)师资费在综合定额标准外单独核算。讲课费(税后)执行的标准:①副高级技术职称专业人员(含以下的)(或处级及以下干部)每学时最高不超过500元,②正高级技术职称专业人员(或厅级干部)每学时最高不超过1000元,③院士、全国知名专家(或省级干部)每学时一般不超过1500元。

授课老师的城市间交通费按照差旅费有关规定执行,住宿费、伙食费原则上由培训举办单位承担。

市直单位工作人员为本单位举办的面向本单位人员的各类培训班授课,属职务行为,无讲课费;面向本系统人员(指县市单位人员)及面向外单位人员的各类培训班授课,可发放讲课费。

4)培训交通费可用于到机场、车站、码头接送授课老师、参训学员的接送站开支,也可用于统一组织的与培训有关的考察、调研等交通支出。

5)举办不安排住宿的培训规定。培训时间较短,不安排统一住宿的培训班,应将综合定额标准中的住宿费项目扣除后作为培训费开支上限。参训人员除往返在途差旅费外,不得报销其他费用。

6)举办培训的政府采购规定。应根据市政府年度集中采购目录及标准要求,一是对未达到分散采购限额标准的(2018年度标准为20万元及以上),可以不编列政府采购预算,不实行政府采购,由单位按照财务管理规定和内控制度进行管理。二是对达到分散采购限额标准,但未达到公开招标限额标准的(2018年度标准为100万元及以上),应委托集中采购机构或政府采购代理机构进行采购。如果会议定点场所能满足培训要求的,也可直接选择在会议定点场所举办培训。三是达到公开招标限额标准以上的,必须采用公开招标的方式进行采购。

7)培训纪律:严禁借培训名义安排公款旅游、组织会餐或安排宴请;严禁组织高消费娱乐、健身活动;严禁使用培训费购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产以及开支与培训无关的其他费用;严禁在培训费中列支公务接待费、会议费;严禁套取培训费设立“小金库”。选择培训地点应注意造成的社会影响,禁止到高档酒店举办培训,培训住宿不得安排高档套房,不得额外配发洗漱用品,不得发放纪念品;培训用餐不得上高档菜肴,不得提供烟酒;7日以内的培训不得组织调研、考察、参观。

8)培训费报销:综合定额范围内的,应当提供培训计划审批文件、培训通知、实际参训人员签到表、以及培训机构出具的收款票据、费用明细等凭证;师资费范围内的,应当提供讲课费签收单或合同,异地授课的城市间交通费按照差旅费报销办法提供相关凭据;执行过程中,经单位主要负责人批准临时增加的项目,还应提供单位主要负责人审批材料。

单位财务部门对未履行审批备案程序的培训,以及超范围、超标准开支的费用不予报销。培训费的资金支付应当执行国库集中支付和公务卡管理有关制度规定。

9参加收费培训的有关规定。党政机关培训实行分级管理,举办培训不向参训人员收费是全国统一的要求(行政事业单位举办收费类培训班视同违反财经纪律)。收费类培训原则上不应参加。如因业务工作需要,必须参加收费类培训,参训人员须书面请示单位主要领导,经批准后方可参训。书面请示应包括的内容:参加培训的必要性、培训举办方的收费标准和总额,培训举办方不承担但预计培训期间需要开支的其他费用标准和总额,以及参训所需经费的列支渠道。其中:如培训方不提供食宿,则培训期间的食宿标准按照上述的培训综合定额标准表中伙食费和住宿费标准执行。报销时,参训人员应提供培训举办方通知、参加培训前的书面请示、培训举办方(或培训场所)开具的发票、伙食和住宿费发票(如举办方不提供食宿)。参加收费类培训往返时的在途费用按差旅费管理规定处理,参训期间不得按差旅费标准报销或领取补助。

中组部、教育部《关于严格规范领导干部参加社会化培训有关事项的通知》(中组发[2014]18)规定:严禁领导干部参加高收费的培训项目和各类名为学习提高、实为交友联谊的培训项目;领导干部个人未经组织人事部门批准不得擅自参加其他面向社会举办的教育培训项目,包括各种非学历教育、学历教育和在职学位教育等教育培训;领导干部个人参加其他非高收费的社会化培训,费用一律由本人承担,不得由财政经费和单位经费报销,不得接受任何机构或他人的资助或变相资助。

10)因公短期出国参加培训的,参照财政部《因公短期出国培训费用管理办法》(财行[2014]4)等文件执行。

11会议费、培训费财务审核时还需关注事项:

会议通知地点与消费地点是否一致。如:会议通知地点为局会议室,但结算清单中有某宾馆会议消费。

② 消费时间与会议、培训时间是否一致。如:结算清单中发票的时间在会议、培训时间之前。

公务卡消费单位与发票单位是否一致。

会议费不是按会议实际发生费用结算,而是按协议金额结算,可能存在套取会议费之嫌。

会议、培训代表人数与住宿、用餐消费人数是否一致。

(八)差旅费管理

1、文件规定:

《咸宁市级党政机关差旅费管理办法》(咸财行发[2014]247号)《关于相关财政财务管理办法中若干具体执行问题的解答》(咸财行发[2016]59号)、《关于调整市级党政机关差旅住宿费标准的通知》(咸财行发[2016]129)、《关于加强公务机票购买管理有关事项的通知》(财库[2014]33)、《关于加强公务机票购买管理有关事项的补充通知》(财库[2014]180)

2、有关要求:

1)出差事前审批制度:出差必须按规定报经单位有关领导批准,填写《咸宁市市直党政机关公务差旅审批单》(包括出差人员姓名、职务、出差事由、地点、预计天数等)。严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动,严禁以任何名义和方式变相旅游,严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研。

2)城市间交通费:按规定等级乘坐交通工具,超支部分由个人自理。火车(含高铁、动车、全列软席列车)厅局级可坐一等座,其他人员二等座;轮船(不包括旅游船)厅局级可坐二等舱,其他人员三等舱;飞机都只能坐经济舱;其他交通工具(不包括出租小汽车)凭据报销。

乘坐飞机的,要优先购买通过政府采购方式确定的我国航空公司航班优惠公务机票。如购买市场上公务机票销售渠道外低于政府采购优惠票价的国内航空公司航班机票,购票时应当保留从各航空公司官方网站或者政府采购机票管理网站下载的出行日期机票市场价格截图等证明其低于购票时点政府采购优惠票价的材料。

3)住宿费标准:厅局级人员省内上限为每人每天800元;其他人员省内上限在武汉市为每人每天350元,其他市州320元。

省外出差的,按财政部统一发布的调整标准执行。

4)伙食补助费:伙食补助费按出差自然(日历)天数计算,按规定标准包干使用。市内出差的,伙食补助费为每人每天100元;市外出差的,按财政部统一发布的伙食补助费标准执行(西藏、青海、新疆为120元外,其他均为100元)。

出差人员应当自行用餐,凡由接待单位统一安排用餐的,应当向接待单位交纳伙食费。

5)市内交通费:是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用。市内交通费按出差自然(日历)天数计算,按省外每人每天80元、省内市外每人每天50元、市内每人每天40元包干使用。出差人员由接待单位或其他单位提供交通工具的,应当向接待单位或其他单位交纳相关费用。

6)报销管理:

差旅费由派出单位承担,不得向下级单位、企业或其他单位转嫁。差旅费报销时应当提供差旅审批单、城市间交通费发票、住宿费发票等凭证。住宿费支出按规定用公务卡结算,机票使用公务卡或银行转账方式购买。

单位财务部门对未经批准出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。

城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销,订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。报销购买市场低价机票的费用时,应当提供低于政府采购优惠票价的证明材料。

住宿费在标准上限以内凭发票据实报销。出差人员实际发生住宿而无住宿发票,如:到边远、农村地区出差,或住在自己及亲友家中,预计无法取得住宿费发票的,应当事先在出差审批单中写明有关情况并按规定报批,事后方可报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。其他情况不予报销差旅费。

伙食补助费按出差目的地标准报销,在途期间伙食补助费按当天最后到达目的地的标准报销。到下属单位出差,应当出具交费凭证(作为报销附件),未按规定交纳伙食费的,不得领取伙食补助。

市内交通费按规定标准报销。出差人员由本单位提供交通工具的,不得领取市内交通费。由接待单位或其他单位提供交通工具的,出差人员应当出具交费凭证(作为报销附件)才能领取市内交通费。没有城市间交通费票据的不得发放市内交通补助费。

到单位常驻地以外参加会议、培训的,会议、培训期间执行会议和培训费的相关制度。往返会议、培训地点发生的城市间交通费、伙食补助费和市内交通费按照差旅费管理办法的规定报销。其中,伙食补助费和市内交通费按往返各1天计发,当天往返的按1天计发。如果会议或培训机构没有提供食宿的,按照会议或培训通知,凭住宿费发票按差旅费管理办法的规定报销。

公务出行区域是否按差旅费相关规定执行,可参考咸办发[2016]5号文件,主要看是否超出公务交通补贴的保障范围。

7)事业单位人员执行差旅费政策,其技术职称与行政职级的对应关系:院士、全国知名专家比照省级干部,正高级技术职称人员比照厅级干部,副高级及以下人员比照处级及以下干部。

六、行政事业单位结转和结余管理

(一)法规依据

《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》(国办发[2014]70)、《省政府办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》(鄂政办发[2015]19)、《关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》(财预[2015]15)、《关于做好盘活财政存量资金工作的通知》(咸财预发[2015]10)、《预算稳定调节基金管理暂行办法》(财预[2018]35)、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等。

(二)管理要点

行政单位财政拨款结转结余、事业单位财政拨款结转结余的管理按照同级财政部门的规定执行。

事业单位非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用,非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金,剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额。

1一般公共预算结转结余资金,是指一般公共预算尚未下达地方和部门、留在各级财政部门的结转结余资金,不含上级专项转移支付结转结余资金。除权责发生制核算事项外,结转两年以上的资金,全部补充预算稳定调节基金。

2政府性基金预算结转资金,是指政府性基金预算尚未下达到地方和部门、留在各级政府财政部门中的结转资金,不含上级专项转移支付结转资金。

政府性基金预算结转资金规模超过该项基金当年收入30%的部分,应当补充预算稳定调节基金。

政府性基金预算连续结转两年仍未用完的资金,应当作为结余资金,可以调入一般公共预算,并应当用于补充预算稳定调节基金。

3转移支付结转结余资金。既包括一般公共预算安排的转移支付,也包括政府性基金预算安排的转移支付。

上级财政专项转移支付结转结余资金中,预算尚未分配到部门和地方并结转两年以上的资金,由下级财政交回上级财政统筹使用;未满两年的结转资金,同级财政可在不改变资金类级科目用途的基础上,调整用于同一类级科目下的其他项目。预算已分配到部门并结转两年以上的结余资金,由同级财政收回统筹使用。

4部门预算结转结余资金。部门预算结转结余资金,既包括一般公共预算安排的部门预算结转结余资金,也包括政府性基金预算安排的部门预算结转结余资金。

部门预算结余资金以及结转两年以上的资金(包括基建资金和非基建资金),由同级财政收回统筹使用。

5、市直的实际操作方法。结合单位预算执行情况和2018年预算安排情况,对结余结转资金分依规收回和继续使用两类处置。

依规收回的款项主要是:超过2年以上的上级专款(有考核检查除外),部门当年结余的人员经费和日常公用经费、已完成的项目经费、不再实施的项目经费、具有经费补助性质的项目经费、超过2年以上的结转经费、2018年已经安排预算的常年性项目。

继续使用的款项主要是:政府债券资金(整合调整使用),各部门未完成需要继续实施的项目经费、支付账号错误的退款、1218日后下达的款项、应付未付的个人待遇、单位应缴未缴的社保及住房公积金、单位往来专户资金。

另外差额预算单位、学校和以非税收入为主要来源的单位,结余结转资金原则上继续使用。

七、政府采购管理

(一)编制政府采购预算

单位应根据工作需要,按规定编制年度政府采购预算,报财政主管科室批复,未列入部门预算的,不得实施采购。

采购人是政府采购主体,负责本单位的政府采购预算编制及执行,并对其编制及执行结果负主体责任。年度政府采购目录及标准是政府采购预算编制的依据,采购人应按照“应编尽编、应采尽采”的原则,编制政府采购预算,依法实施政府采购。

属于年度政府购买服务指导性目录的项目,应结合政府购买服务的相关规定,单独编列政府购买服务预算。

凡未按规定编制政府采购预算和未执行政府采购预算的项目,财政部门可拒付资金。

(二)集中采购

各单位要按照市政府办印发的《2018年市级政府采购目录及采购限额标准》(咸政办发[2017]58),对列为集中采购项目的要按规定委托集中采购机构代理采购。

(三)分散采购

未列入集中采购机构采购项目目录,单项或批量采购金额达到20万元(含)以上的货物、工程和服务项目应按《政府采购法》和《招标投标法》有关规定执行,实行分散采购,应委托集中采购机构或采购代理机构采购。

单项或批量采购金额20万元(不含20万元)以下、且未列入集中采购目录的货物、工程和服务项目,不编制政府采购预算,不实行政府采购,由单位按照财务管理规定和内控制度进行管理。

(四)公开招标数额标准

政府采购货物或服务项目,单项或批量采购金额达到100万元(含)以上的,必须采用公开招标方式。政府采购工程公开招标数额标准按照国家有关规定执行。

(五)政府采购中的财政投资评审

政府采购的工程类、工程服务类项目,由市财政局组织投资评审。《咸宁市政府投资项目管理办法》(2013年市政府令第29第十九条规定“建设单位……,编制项目工程预算。项目预算须由市财政部门组织投资评审,完成预算评审的项目方能开展招标活动。”市政府办印发的《咸宁市政府投资项目管理办法实施细则》(咸政办发[2015]6)第二十五条:“市财政局主要职责:……(二)负责对工程项目预算进行财政投资评审”。

20184月出台的《咸宁市人民政府投资建设项目财政投资评审实施办法》(咸政办发[2018]19)规定的市财政投资评审项目范围包括:本级财政预算资金、纳入政府预算管理的专项资金(含上级专项资金)、市属国有企业融资(政府年度投资计划项目)、地方政府债券资金、国际金融组织或外国政府贷款资金、其他政府性资金等6个方面资金安排的建设项目。

项目预算评审、竣工决算(项目结算)审核:市财政部门重点审核本级财政预算内投资额(含修缮类工程)在50万元及以上、其他投资额200万元及以上的建设项目。标准以下的建设项目,由项目建设单位(或项目实施单位)内部审计或自行聘请有相应资质的社会中介机构进行审核。

八、行政事业单位的资产管理

(一)法规依据

《湖北省行政事业单位国有资产监督管理条例》(2015年省人大常委会第173号公告)、《湖北省行政事业单位国有资产配置管理办法》(鄂财绩规[2017]2)、《湖北省行政事业单位国有资产使用管理办法》(鄂财绩规[2017]4)、《湖北省行政事业单位国有资产处置管理办法》(鄂财绩规[2017]3)、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《咸宁市行政事业单位国有资产监督管理办法》(咸政办发[2016]79)、《关于印发湖北省行政事业单位通用办公设备及家具配置标准的通知》(鄂财绩发[2017]4)

(二)管理要点

行政事业单位应当建立健全单位资产管理制度,加强资产日常管理工作,加强和规范资产配置、使用和处置管理,将资产管理责任落实到人。定期或者不定期进行清查盘点,保证账账相符,账实相符。

1、应当根据工作和业务需求、资产配置原则和配置标准,提出年度资产配置计划,编制年度资产配置预算,经同级财政部门批准同意后,列入单位年度部门预算。应当严格执行资产配置预算。因特殊情况确需调整的,应按照预算调整程序报批。

2、不得超标准、超预算购置资产。《湖北省行政事业单位通用办公设备及家具配置标准》有规定的按规定执行,没有规定配置标准的,应当从严控制,合理配置。

3、购置政府集中采购目录以内的或者限额标准以上的资产,应当实施政府采购。

4、固定资产标准。行政事业单位固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在1000元以上(其中:专用设备单位价值在1500元以上),并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。

5、通过购置、修建、调剂、划拨、接受捐赠等方式获得的资产,应当及时办理验收、入账和登记手续,禁止形成账外资产。

6、行政单位的国有资产依法可以出租、出借的,应当报同级财政部门批准;事业单位的国有资产依法可以出租、出借的,应当经主管部门审核后报同级财政部门批准。

国有资产经批准出租、出借的,应当签订书面合同,合同期限一般不得超过三年。承租方对承租资产因设备更新和房屋装修投入大、成本高,且增加的固定资产折旧周期较长的,经财政部门审核后报本级人民政府批准,合同期限可以适当延长。

7、行政事业单位要加强应收及暂付款项的管理,严格控制规模,及时进行清理,不得长期挂账。如:个人借款、欠账问题。

《纪律处分条例》第九十五条规定:利用职权或者职务上的影响,违反有关规定占用公物归个人使用,时间超过六个月,情节较重的,给予警告或者严重警告处分;情节严重的,给予撤销党内职务处分。占用公物进行营利活动的或将公物借给他人进行营利活动的,给予警告或者严重警告处分;情节较重的,给予撤销党内职务或者留党察看处分;情节严重的,给予开除党籍处分。

《刑法》第三百八十四条以及“两高”《关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释[2016]9)第五条、第六条规定:国家工作人员利用职务上的便利,挪用公款(3万元以上)归个人使用,进行非法活动的,或者挪用公款数额较大、进行营利活动的,或者挪用公款数额较大(5万元以上)超过三个月未还的,是挪用公款罪,处五年以下有期徒刑或者拘役;情节严重的,处五年以上有期徒刑。

8、除法律、行政法规另有规定外,行政单位不得举借债务,不得对外提供担保。《担保法》第八条规定:除经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的外,“国家机关不得为保证人”。

9、行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。

事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资,不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资,国家另有规定的除外。

事业单位按照国家有关规定可以对外投资的,要进行可行性论证,经主管部门审核同意后,报同级财政部门批准。投资金额达100万元以上或投资股份超过20%的重大对外投资事项,要由其主管部门提出申请,经财政部门审核后报本级政府批准。

事业单位以非货币性资产对外投资的,应当按照国家有关规定进行资产评估,合理确定资产价值。

10、行政事业单位超标准配置、长期闲置和腾退的国有资产,由本级政府或者本单位及时收回,实行统一管理。

11、行政事业单位资产处置应严格履行审批手续,按规定的程序处置。未经批准不得处置,不得核销资产帐务。

12、出售、转让数量较大或价值较高的国有资产,要依法进行评估,采取拍卖、招投标、协议转让以及其他法定方式进行。

13、行政事业单位利用占有、使用的国有资产出租、出借、对外投资、处置等取得的收益,应当及时足额上缴国库,统一纳入预算管理,不得隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用,并接受同级财政部门的监督。

九、行政事业单位的财务票据管理及监督

(一)财务支出票据管理

20164月省财政厅印发了《湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法(试行)(鄂财综发[2016]6),这个文件对财务支出票据管理作了较为全面的规定,这里简单疏理一下:

1、财务支出票据的责任划分

1)各单位是规范使用财务支出票据的责任主体,单位负责人是第一责任人;

2)财务支出票据经办人是财务报销凭证的直接责任人,对财务支出票据的合法性、真实性、完整性、规范性、准确性、时效性等负直接责任;

3)财务机构对财务支出票据的合法性、真实性、完整性、规范性、准确性、时效性等负监管责任。

2、财务支出票据的种类

1)银行票据:是指由银行签发或由银行承担付款义务的票据。包括:现金支票、转账支票、汇票、本票、划(收)款凭证以及国库集中支付凭证等。

2)税务发票:是从事生产经营的企事业单位和个人,在经营活动时向付款方开具的凭证。包括税务部门的各类发票。

3)财政票据:是指由财政部门监()制、发放、管理,行政事业单位开具的凭证。包括:非税收入通用票据、非税收入专用票据、非税收入一般缴款书、资金往来结算票据、公益事业捐赠票据、医疗收费票据、社会团体收费票据和其他应当由财政部门管理的票据等。

4)单位自制凭证:是指单位按照《会计制度》规定,根据会计核算和自身管理要求,由本单位内部经办部门(含财会部门)或个人在执行或完成某项经济业务活动时所自制的原始凭证。包括:零星费用报销单、差旅费补助报销单、借款单、工资表(单)、劳务费用领报单、原材料(办公用品)出入库单等。

3、财务支出票据的审核

财务支出结算原则上实行“一事一报”,财务报销凭证必须经过审核,未经审核和经审核不合格的凭证不能报销。符合公务卡结算条件的要严格按照公务卡结算方式管理有关规定执行。凭证审核主要包括凭证的合法性、真实性、完整性、规范性、准确性、时效性等。

合法性是指财务支出票据使用符合国家财经法律法规和财务会计制度规定;

真实性是指原始票据本身的真实性,票据所记载和反映经济业务事项的真实性;

完整性是指开具日期、客户名称、商品名称及服务(或劳务)项目、数量、单价、大小写金额等内容的完整性;

规范性是指财务支出票据内容规范、字迹清楚、项目准确、印章齐全、内容与发票种类相符、各联次内容与金额一致,记载内容不得涂改、挖补;

准确性是指财务支出票据的正确使用,属于非税收支范畴的,必须使用财政票据;属于财政拨款安排的部门预算支出的,必须使用统一的国库集中支付凭证;属于代收暂付的往来资金,必须使用往来结算票据;属于向对方提供的经营性服务范畴的货物、劳务,必须使用税务发票等。

时效性是指财务报销凭证必须在规定的有效期间内使用,凡过期票据视为无效票据,不得作为报销凭证。

4、财务支出的报销

财务支出的报销,必须按规定的程序和权限审核、审批。并有具体经办人、证明人、审批人签字。

1)财务支出报销时,应附与经济业务事项有关的合法合规的原始凭证及附件。凡列入政府采购目录的支出事项,需依法提供政府采购的相关资料。

报销会议费、培训费、公务接待费的规定前面已讲。

报销专家授课、评审等劳务报酬,应注明支付报酬的文件依据及标准,报销附件应提供授课人、评审人姓名、技术职称,活动项目名称、时间、地点、内容及代扣代缴完税凭证等相关资料。

报销办公用品、电脑耗材等费用,须提供盖有收款单位印章的明细清单等附件。报销车辆维修费用,须提供维修申请单、结算清单等附件。

报销不属于政府采购范围的维修、装修工程费用,需提供合同、协议和明细结算单、工程决算清单等附件。

报销宣传费、广告费、印刷费(打字、复印费)等,需提供项目经费预算、合同及明细清单等附件。

报销搬运力资费、临时聘请人员的劳务费,需提供审批、决议、决定等附件。报销临时租房的房租费,应提供租房审批件及租房协议等附件。

其他报销事项,均需要提供与报销内容相关的审批、执行、验收资料等附件。

2)财务支出票据遗失的,需加盖出票单位公章的记账联(或存根联)复印件,并由报销人出具书面说明,证明人签字可作报销凭证;确实无法取得的,报销人应出具书面说明,经证明人签字、按程序审批后方可报销。

3)财务支出票据应及时报销,当年票据一般应在年度内报销完毕;特殊情况下,可在票据业务发生后一个年度内报销完毕。

4)除必须作为附件的财务支出票据随同记账凭证装订成册外,其他资料可另行整理归档,妥善保管。财务报销凭证作为会计档案按相关规定进行归档。

5、单位对财务支出票据的监督管理

各单位应当建立健全内部控制制度,切实加强财务支出票据管理,细化管理办法,规范管理程序,定期做好内部稽查,防止违规、违纪、违法行为的发生。对违反财务支出票据管理办法规定的财务报销行为,除按规定整改外,要分清责任界限,分别追究相关人员的责任。

(二)税务发票管理

1、文件依据。《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587)、《发票管理办法实施细则》(2011年国家税务总局令第25)(2018年第44号令修改)

2、发票的基本内容。发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称()等。

3、发票的领购。需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模(发票专用章是指在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章),向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式(指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式),在5个工作日内发给发票领购簿。发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关()等内容。

单位和个人领购发票时,应当按照税务机关的规定报告发票领用存情况及相关开票数据等使用情况,税务机关应当按照规定进行查验。

需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明(是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料)、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依法依规应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议,明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。禁止非法代开发票。

4、发票的开具和保管。销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票(如:收购单位和扣缴义务人支付个人款项时)。

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

任何单位和个人不得为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具,任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。在办理变更或者注销税务登记时,同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。

使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。

5、发票的检查。印制、使用发票的单位和个人,必须接受税务机关依法检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。

用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的,可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

(三)财政票据管理

1、文件依据。《财政票据管理办法》(2012年财政部令第70)、《湖北省财政票据管理实施办法》(鄂财综规[2013]12)、《政府非税收入管理办法》(财税[2016]33)、《关于进一步加强行政事业单位资金往来结算票据使用管理的通知》(财综[2013]57)等。

2财政票据的种类、适用范围。

财政票据,是指由财政部门监(印)制、发放、管理,国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织(即“行政事业单位”)依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时,向公民、法人和其他组织开具的凭证。

财政票据分为:非税收入类票据、行政事业单位资金往来结算类票据和其他类财政票据。其具体种类和适用范围:

1)非税收入票据种类包括非税收入通用票据、非税收入专用票据和非税收入一般缴款书。

非税收入通用票据,是指执收单位征收非税收入时开具的通用凭证。非税收入专用票据,是指特定执收单位征收特定的非税收入时开具的专用凭证主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源(资产)收入票据、罚没票据等。湖北省主要包括湖北省学校收费专用票据、湖北省自助收费专用票据、湖北省法院诉讼费专用票据、湖北省公路车辆通行费专用票据和湖北省道路交通违法罚款异地代收专用票据等。非税收入一般缴款书,是指实施非税收入收缴管理制度改革的执收单位收缴非税收入时开具的通用凭证。

2)行政事业单位资金往来结算票据是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。

暂收款项,如:押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。代收款项,如:代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。取得上级主管部门拨付的资金,并需转拨下级单位的,属于暂收代收性质款项。单位内部资金往来结算:指内部各部门之间、单位与个人之间发生的资金往来且不构成本单位收入的款项。

行政事业单位应严格按照规定的范围使用资金往来结算票据,不得利用资金往来结算票据收取经营服务性收费、政府非税收入、会费收入、捐赠收入、医疗服务收入,也不得利用资金往来结算票据乱收费、乱集资和各种摊派。

行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成单位收入的款项,可凭银行结算凭证及相关文件入账,不得使用资金往来结算票据。无财务隶属关系的行政单位之间发生的往来资金,应凭银行结算凭证及相关文件入账,不得使用资金往来结算票据。无财务隶属关系事业单位等之间发生的往来资金,涉及应税的资金,应使用税务发票;不涉及应税的资金,应凭银行结算凭证及相关文件入账,不得使用资金往来结算票据。

3)湖北省其他类财政票据

湖北省公益事业捐赠统一票据,是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。湖北省医疗收费票据,是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证。湖北省社会团体会费专用票据,是指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证。湖北省行政事业单位非经营性服务收款收据,是指行政事业单位收取违约金、赔偿款、保险退费和其他零星非经营性服务收入等时开具的凭证。其他应当由财政部门管理的票据。

3财政票据的形式包括非定额和定额两种形式。湖北省财政票据由省财政厅统一印制。

1非定额财政票据包括票据名称、票据编码、票据监制章、项目、单位、数量、标准、金额、付款人、开票日期、联次、执收单位、开票人、收款人、使用期限等内容。

非定额财政票据一般设置四联,包括收据联、记账联、核查联、存根联,各联次采用不同颜色予以区分。收据联由付款人收执,记账联由开票方留做记账凭证,核查联由开票方交财政核查,存根联由开票方留存。

非税收入一般缴款书属于非定额财政票据,一般设置五联,包括回单联、借方凭证、贷方凭证、收据联、财政联。回单联退执收单位,借方凭证和贷方凭证分别由付款人、收款人开户银行留存,收据联由付人收执,财政联由财政记账。

2定额财政票据包括票据名称、项目、票据编码、票据监制章、金额、开票日期、联次及其用途等内容。

定额财政票据一般设置两联,包括存根联、收据联。

4财政票据的领购与发放

财政票据使用单位领购财政票据实行凭证领购、分次限量、核旧领新制度。一般按照财务隶属关系向同级财政部门申领。

首次领购财政票据,按照规定向同级财政部门申请办理《财政票据领购证》,提交申请函、单位法人证书、组织机构代码证书副本原件及复印件,填写《财政票据领购证申请表》,并按照领购财政票据的类别提交相关依据。《财政票据领购证》包括单位基本信息、使用的财政票据名称、执收项目(含标准)、购领票据记录、审核票据记录、作废票据记录、票据年审记录等内容。

1)领购非税收入类票据的,应当根据收取非税收入的性质分别提交下列依据:

收取行政事业性收费的,提交国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准收取行政事业性收费的文件复印件,《行政事业性收费许可证》副本原件及复印件;收取政府性基金的,提交国务院或者财政部批准收取政府性基金的文件复印件;收取国有资源(资产)收入的,提交国务院或者省级人民政府及其财政部门批准收取国有资源收入的文件复印件,或者有关部门批准出租、出借、处置国有资产的文件复印件;收取罚没收入的,提交证明本单位具有罚没处罚权限的法律依据。

2)领购资金往来结算票据的,分别提交下列依据:

提供单位独立核算、会计制度健全的依据;详细列明使用资金往来结算票据收取的暂收款项、代收款项及单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来等款项。

3)领购其他财政票据的,分别提交下列依据:

领购公益事业捐赠票据的,提交本单位符合接受捐赠条件的依据;领购医疗收费票据的,提交《医疗机构执业许可证》以及县级以上价格主管部门批准的收费文件复印件;领购社会团体会费票据的,提交社会团体章程以及收取会费的依据;同级财政部门要求的其他材料。

4再次领购财政票据,应当出示《财政票据领购证》,提供前次票据使用情况,包括票据的种类、册(份)数、起止号码、使用份数、作废份数、收取金额及缴户情况等内容,与财政票据核销联及作废联次一并交同级财政部门审核,审核合格后按交旧领新原则发放票据,对审核不合格的,根据有关规定进行处理。

财政票据一次领购的数量一般不超过本单位三个月的使用量。

财政部门发放财政票据时,按照物价部门核定的收费标准收取财政票据工本费,资金按规定缴入同级国库,纳入预算管理。

5财政票据的使用与保管财政票据使用单位应指定专人负责管理财政票据,启用财政票据前,检查票据有无缺联、缺号、重号等情况,一经发现,应及时报财政部门处理。建立票据使用登记制度,设置票据管理台账,按规定向财政部门报送票据使用情况。

执收单位收费(收款)或罚款时,必须向缴款义务人开具财政票据,作为财务收支和会计核算的原始凭证。不出具财政票据的,缴款义务人有权拒绝缴款。

财政票据应当按照规定填写,做到字迹清楚、项目准确、内容完整真实、印章齐全、各联次内容及金额一致,填写错误的,应当另行填写。

因填写错误等原因而作废的财政票据,应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样,并完整保存各联次,不得擅自销毁。

财政票据使用单位不得转让、出借、代开、买卖、涂改财政票据,不得串用财政票据,不得将财政票据与其他票据互相替代。不得使用过期作废的票据。禁止使用非法票据。

湖北省印制的财政票据应当在本省行政区域内发放使用,湖北省派驻外地的单位可以在派驻地使用。

财政票据使用完毕,使用单位应当按照要求填写相关资料,按顺序清理财政票据存根、装订成册、妥善保管。

财政票据存根的保存期限一般为5年,保存期满需要销毁的,报经原核发票据的财政部门查验后销毁。保存期未满、但有特殊情况需要提前销毁的,应当报原核发票据的财政部门批准,但保存期最短不得少于2年。

尚未使用但应予作废销毁的财政票据,使用单位应当登记造册,报同级财政部门核准后销毁。

财政票据或者《财政票据领购证》丢失的,财政票据使用单位应当查明原因,及时以书面形式报告原核发票据的财政部门,并自发现之日起3日内登报声明作废。

单位和个人有违反下列行为之一的,由县级从上财政部门责令改正并给予警告;对非经营活动中的违法行为,处以1000元以下罚款;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,处以违法所得金额3倍以下不超过30000元的罚款,没有违法所得的,处以10000元以下罚款。涉嫌犯罪的,依法移送司法机关

违反规定印制财政票据;转让、出借、串用、代开财政票据;伪造、变造、买卖、擅自销毁财政票据;伪造、使用伪造的财政票据监制章;未按规定使用财政票据监制章;违反规定生产、使用、伪造财政票据防伪专用品;在境外印制财政票据;其他违反财政票据管理规定的行为。